Бизнесу: Декларации по налогу на имущество за 2018 год

Порядок представления налоговой декларации при наличии обособленных подразделений

Если обособленное подразделение выделено на отдельный баланс, то декларация по налогу на имущество подается в территориальную налоговую инспекцию обособленного подразделения. В противном случае декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения головной организации.

Рекомендуем ознакомиться:

Возможность представления единой декларации по налогу на имущество за 2018 год

Если закон субъекта РФ не устанавливает нормативы отчислений налога на имущество в местные бюджеты, налогоплательщики, состоящие на учете в нескольких ИФНС на территории региона, могут представлять одну налоговую декларацию в отношении всех объектов, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость, в одну из этих инспекций. Такой порядок применяется по согласованию с налоговым органом, полученному до начала соответствующего налогового периода.

Таким образом, организации, получившие согласования для налогового периода 2018 года, представляют единые налоговые декларации за налоговый период 2018 года в налоговый орган, в который представлялись налоговые расчеты по авансовым платежам (см. письма ФНС России от 27.11.2018 N БС-4-21/22936@, от 19.11.2018 N БС-4-21/22414@).

ШАГ 1: Проверяем объект налогообложения

В 2018 году объектом обложения налогом на имущество для российских организаций признавалось в общем случае движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, а также любая недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.

Проверьте правильно ли:

– определен объект налогобложения;

– разграничено движимое и недвижимое имущество;

– объект принят к бухгалтерскому учету (или включен в региональный Перечень недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости).

Кроме того, обратите внимание, не попало ли под налогообложение имущество, не признаваемое объектом налогообложения.

Рекомендуем ознакомиться:

ШАГ 2: Проверяем правильность определения налоговой базы

Для целей исчисления налога на имущество организаций налоговая база может определяться двумя способами: как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, либо как кадастровая стоимость имущества в отношении определенных видов недвижимого имущества. При этом в 2018 году налоговая база определяется отдельно:

– в отношении имущества по месту нахождения организации;

– в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации (имеющего отдельный баланс);

– в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, а также обособленного подразделения организации (имеющего отдельный баланс) или постоянного представительства иностранной организации;

– в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения;

– в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость;

– в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Проверьте, верно ли определена налоговая база во всех случаях.

Рекомендуем ознакомиться:

ШАГ 3: Проверяем расчет налоговой базы исходя из среднегодовой стоимости имущества
(Раздел 2 Декларации)

Для верного расчета среднегодовой стоимости проверьте правильность начисления амортизации, показатели остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого из 12 месяцев календарного года, а также остаточную стоимость на конец декабря.

Раздел 2 декларации заполняется отдельно по разным видам имущества. Не забудьте проверить код вида имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2.

Рекомендуем ознакомиться:

ШАГ 4: Проверяем сведения об объектах недвижимого имущества, облагаемых по среднегодовой стоимости
(Раздел 2.1 Декларации)

В Разделе 2.1 приводится пообъектная информация о недвижимом имуществе, облагаемом по среднегодовой стоимости, в отношении которого налог исчислен в Разделе 2 декларации. В данном разделе указываются:

– кадастровые номера (при наличии);

– условные номера (при наличии);

– инвентарные номера (при отсутствии кадастровых, условных номеров и в случае наличия инвентарного номера);

– коды ОКОФ;

– остаточная стоимость на последний день налогового периода.

Проверьте правильность заполнения всех показателей.

Рекомендуем ознакомиться:

ШАГ 5: Проверяем правильность определения налоговой базы по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости
(Раздел 3 Декларации)

Объекты, перечисленные в ст. 378.2 НК РФ, облагаются по кадастровой стоимости при одновременном выполнении условий:

– субъект РФ принял нормативный акт, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости;

– объект недвижимости включен в Перечень объектов, в отношении которых налоговая база исчисляется как кадастровая стоимость;

– по состоянию на 1 января текущего календарного года определена кадастровая стоимость объекта.

Проверьте, выполнены ли все три условия. Не забудьте заполнить Раздел 3 декларации на каждый объект отдельно с указанием его кадастрового номера.

Рекомендуем ознакомиться:

ШАГ 6: Проверяем налоговую ставку по налогу на имущество организаций
(строка 210 Раздела 2, строка 080 Раздела 3 Деларации)

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и в общем случае не могут превышать 2,2%. Субъекты РФ вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. В отношении объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать установленных в НК РФ значений.

Проверьте правильность применения налоговых ставок по соответствующему имуществу (видам имущества).

Рекомендуем ознакомиться:

ШАГ 7: Применяем налоговые льготы
(строка 250 Раздела 2, строка 130 Раздела 3 Декларации)

Налоговые льготы по налогу на имущество могут быть федеральными и региональными. На федеральном уровне установлен перечень организаций и видов имущества, освобожденных от налогообложения. Региональные льготы могут быть установлены в виде пониженной налоговой ставки или в виде уменьшения суммы налога к уплате в бюджет.

Проверьте, верно ли применены льготы. Не забудьте сверить коды налоговых льгот, указываемые по строкам 160, 200, 240 Раздела 2 декларации (040, 070, 120 Раздела 3).

Рекомендуем ознакомиться:

ШАГ 8: Проверяем правильность исчисления налога на имущество
(Раздел 1 Декларации)

Раздел 1 декларации, в котором отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, оформляется после формирования Разделов 2, 3. За 2018 год он заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по месту нахождения организации, месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс, месту нахождения недвижимого имущества.

Проверьте правильность исчисления налога по каждому из видов имущества, а также коды ОКАТО (строка 010 Раздела 1) и КБК (строка 020 Раздела 1).

Рекомендуем ознакомиться:

ШАГ 9: Проверка декларации по контрольным соотношениям

Правильность заполнения декларации налоговые органы проверяют с помощью контрольных соотношений (см. письмоФНС России от 25.05.2017 N БС-4-21/9902@), которыми могут воспользоваться и налогоплательщики.

Проверьте декларацию по контрольным соотношениям перед отправкой – это поможет избежать ошибок в заполнении и правильно определить налоговые обязательства по налогу на имущество.